如何制定加工貿易單耗標準                      焦建群
一、什么是標準和標準化?
標準是為在一定的范圍內獲得最佳秩序，對活動或其結果規定共同的和重復使用的規則、導則或特性的文件。該文件經協商一致制定并經一個公認機構的批準。標準應以科學、技術和經驗的綜合成果為基礎，以促進最佳社會效益為目的。
    標準化是為在一定的范圍內獲得最佳秩序，對實際的或潛在的問題制定共同的和重復使用的規則的活動。它包括制定、發布及實施的過程。
二、標準化的實質、目的和對象是什么?
    標準化的實質是通過制定、發布和實施標準，達到統一。
    標準化的目的是獲得最佳秩序和社會效益。
    在國民經濟的各個領域中，凡是有多次重復使用和需要制定標準的具體產品，以及各種消耗定額、規劃、要求、方法、概念等，都可成為標準化的對象。
    標準化的對象一般可以分為兩大類:一類是標準化的具體對象，即需要制定標準的具體事物;另一類是標準化的總體對象，即各種具體對象的綜合所構成的整體，通過它可以研究各種具體對象的共同屬性、本質和普遍規律。
三、標準化的基本特性和基本原理是什么?
    標準化的基本特性主要包括:抽象性、技術性、經濟性、連續性，亦稱繼承性、約束性和政策性。
    標準化的基木原理通常是指統一原理、簡化原理、協調原理和最優化原理。
    統一原理就是為了保證事物發展所必須的秩序和效率，對事物的形成、功能或其他特性，確定適合于一定時期和一定條件的一致規范，并使達種一致規范與被取代的對象在功能上達到等效。統一原理包含以下要點:
    1)統一是為了確定一組對象的一致規范，其目的是保證事物所必須的秩序和效率。
    2)統一的原則是功能等效，從一組對象中選擇確定一致規范，應包含被取代對象所具備的必要功能。
    3)統一是相對的，確定的一致規范，只適用于一定時期和一定條件，隨著時間的推移和條件的改變，舊的統一就要由新的統一所代替。
    簡化原理就是為了經濟有效地滿足需要，對標準化對象的結構、型式、規格和其他性能進行篩選提煉，剔除其中多余的、低效能的、可替換的環節，精練并確定出能滿足全面需要所必須的高效能的環節，保持整體構成精簡合理，使之功能效率最高。簡化原理包含以下要點:
    1)簡化的目的是為了經濟、使之更有效地滿足需要。
    2)簡化的原則是從全面滿足需要出發，保持整體構成精簡合理，使之功能效率最高。所謂功能效率是指功能滿足全面需要的能力。
    3)簡化的基本方法是對處于自然存在狀態的對象進行科學的篩選提煉，剔除其中多余的、低效能的、可替換的環節，精練出高效能的能滿足全面需要所必要的環節。
    4)簡化的實質是精練化，而不是簡單化。其結果不是以少替多，而是以少勝多。
    協調原理就是為了使標準系統的整體功能達到最佳，并產生實際結果，必須通過有效的方式協調好系統內外相關因素之間的關系，確定為建立和保持相互一致，適應或平衡關系所必備的條件。協調原理包含以下要點:
    1)協調的目的是使標準的整體功能達到最佳并產生實際效果。
    2)協調的對象是系統內相關因素的關系以及系統與外部相關因素的關系。
    3)相關因素之間需要建立相互一致關系(連接尺寸)，相互適應關系(供需交接條件)。相互平衡關系(技術經濟招標平衡，有關各方利益矛盾的平衡)，為此必須確立條件。
    4)協調的有效方式有:有關各方面的協商一致，多因素的綜合效果最優化，多因素矛盾的綜合平衡等。
    最優化原理是按照特定的目標，在一定的限制條件下，對標準系統的構成因素及其關系進行選擇、設計或調整，使之達到最理想的效果。
四、標準化的主要作用是什么?
    主要作用表現在以下幾個方面:
    1)為科學管理奠定了基礎。所謂科學管理，就是依據客觀經濟發展規律實施的管理。各種科學管理制度的形成，都是以標準化為基礎的。
    2)促進了經濟全面發展，提高經濟效益。標準化應用于科學研究，可以避免在研究上的重復勞動;應用于產品設計，可以縮短設計周期;應用于生產，可使生產在科學和有序的基礎上進行;應用于管理，可促進統一、協調、高效等。
    3)確立了共同遵循的準則，建立了穩定的秩序。
4)隨著科技發展，生產的社會化程度越來越高，生產規模越來越大，技術越來越復雜，分工越來越細，生產協作越來越廣泛，這就必須通過制定和使用標準，來保證各部門的活動，在技術上保持高度的統一和協調，標準化為組織現代化生產和管理創造了前提條件。
五、什么是單耗、凈耗和工藝損耗?
單耗是加工貿易項下，加工企業和海關在申報和核定進口料件和加工成品之間定量關系時的一種習慣稱謂(或稱消耗定額)。是指加工貿易企業在正常生產條件下加工生產單位出口成品(包括深加工結轉的成品和半成品)所耗用的進口保稅料件的數量。單耗包括凈耗和工藝損耗。
    凈耗是指加工生產中物化在單位出口成品(包括深加工結轉的成品和半成品)中的加工貿易進口保稅料件的數量。
    工藝損耗是指因加工生產工藝要求，在生產過程中除凈耗外所必需耗用，且不能完全物化在成品(包括深加工結轉的成品和半成品)中的加工貿易進口保稅料件的數量。
    海關予以保稅核銷的只有單耗、凈耗和工藝損耗。
六、什么是加工貿易保稅止務?
    這是區別于一般貿易的一種貿易方式。其特點是料件在進入關境加工裝配過程中可暫不向海關繳付關稅，但前提是進境的料件加工成成品后必須在海關保稅監管核銷后復運出境，成品和料件不得在關境內逃稅逃證銷售或轉移。其加工單位成品消耗進口保稅料件的消耗定額由海關核定核銷。其核銷的依據就是單耗標準。
七、單耗的作用是什么?
    海關保稅業務的核心就是依據單耗標準和相應的核查、稽查、調查手段來確保下列關系式恒等:
                A=B+C+D+E+F+G
A=進口保稅料件的重量MG (質量)
B=加工復出口成品的凈耗量MG(質量)/單位×批量
C=海關予以保稅認定核銷的工藝損耗量MG(質量)
D=庫存保稅料件總質量(MG)+庫存加工成品總質量(MG)
E=在運輸途中或在生產線上料件和成品、半成品的總質量(MG)
F=海關不予保稅核銷的、工藝損耗外各類加工、運輸倉儲損耗
G=產生的損耗或不良品的總質量(MG)。
    其關系式為:進口保稅料件的重量MG(質量)=[加工復出口成品的凈耗量MG(質量)/單位×批量]+海關予以認定核銷的工藝損耗量MG(質量)+庫存保稅料件總質量(MG)+庫存加工成品總質量(MG)+在運輸途中或在生產線上的料件和成品、半成品的總質量(MG)+海關不予認定的、超出工藝損耗以外的各類加工、運輸倉儲產生的損耗或不良品的總質量(MG)。
    其中:加工復出口成品的凈耗量MG（質量）/單位×批量=各類進口保稅料件物化到加工出口成品的總和。
    不能將完全不物化在出口成品中的消耗性物料列入單耗核銷管理。
八、什么是單耗標準?它與國頒標準和行業標準有什么區別?
    單耗標準是指海關在加工貿易單耗管理中，對加工貿易企業申報的生產加工的實際耗料和對海關執法監管核定的單耗，規定應共同遵守并在一定期限內重復使用的規則。
    不論是國頒標準、部頒標準還是行業標準都是為適應科技發展和合理組組織生產的需要，產業部門對生產加工的產品質量、品種規格、零部件通用方面規定統一的技術標準。借助國頒標準和行業標準可以規范統一原材料和成品的質量、品種規格要求，并在一定的工藝技術下推導出加工單位成品所耗用原材料的數量。國頒標準和行業標準是海關制定加工貿易單耗標準的基礎，但這些技術標準不能替代加工貿易單耗標準。
    加工貿易單耗標準是加工質量和工藝在國際或國頒標準和行業標準等技術標準的確保下對原材料與成品、半成品之間定量關系值。而原材料和成品的品種、規格、質量要求，所選擇的工藝路線是制定加工貿易單耗標準的重要參數。
    另外，國頒標準和行業標準一般以商品化的成品為對象制定相應質量技術標準。而加工貿易項下的商品要在不同的加工企業分段、分工序結轉加工，上游企業的加工的成品結轉后成為下游企業的原材料或半成品，海關需對不同企業加工的各工序段的原材料、半成品和成品之間的耗料關系做出定量的審核和核準，這都需要有特定工藝條件下各加工段、各工序單耗標準的支持。試圖制定一個商品化產品的單耗標準，從頭管到尾不僅不實際，即使制定出來對海關實際的適用性和針對性也不強。
    加工貿易單耗標準是為達到成品或半成品所規定的質量規格要求，通過一定的生產工藝技術，所消耗的有質量規格要求的原材料的最低數量值。
九、為什么要制定單耗標準?
    簡單地概括為:制定加工貿易單耗標準是海關加強制度建設的需要，是海關公平、公正、公開透明執法的需要，是海關加工貿易監管基礎建設的需要。它規范企業的單耗申報行為，增強企業應承擔的法律責任和應盡的如實申報的義務。統一海關的執法尺度，降低海關監管和廉政風險。為合同備案、下廠核查、核算核銷、稽查審計、職能監督檢查提供依據。
十、為什么海關和行業共同參與單耗標準的制定?
    技術標準一般由行業部門制定。而單耗標準則不同，實踐證明，應由行業和海關共同參與制定。原因是:
    行業部門聚集各路專家，具有參與單耗標準制定的專業優勢。行業專家對村料和成品的成分、組成、物化性質、加工過程和變化狀態表述規范，描述清晰，界定準確，使標準制定的更加科學嚴謹，具有權威性。有些行業專家自身就是加工企業的技術權威，熟知企業加工狀況。為單耗標準的制定提供了人才和技術保障。
    不足之處是:由各國家工業局轉變職能成立的各行業協會還未形成有效的協調溝通工作機制。而從事加工貿易的外商合資和獨資企業還未納入行業協會管理。以至行業協會無法索取這類加工企業相應的信息和數據，使制定的標準針對性不夠，操作性不強。
    另外，加工貿易企業加工的商品大部分進入國際市場銷售，加工工藝先進，其品質規格要符合國際標準或客戶合同的約定和要求，一些商品還涉及知識產權保護。僅用我國行業標準衡量其質量和耗料關系也有失偏頗。
    海關處于加工貿易保稅監管一線，對加工企業進出口和結轉的商品實施核銷管理，了解企業資信、生產能力、加工狀況。加工企業在生產過程中，原材料在特定的工藝條件下不斷地改變其物理和化學的狀態，成為不同工段和不同工序的半成品或成品的過程，其規格品種型號發生相應的變化的過程都是在海關保稅監管之下，海關最清楚什么單耗標準最適用于備案核銷。沒有海關參與制定的單耗標準很難適用海關現場核銷。
    另外，海關是運用H883和H2000計算機管理系統對加工貿易企業實施保稅管理。單耗數據庫是海關開發應用的單耗管理程序。所有制定的單耗標準都要維護到數據庫進行使用。沒有海關在單耗標準制定階段的參與，即使制定出標準也不適用于海關單耗數據庫的使用和維護。
    不足之處是:面對品種紛繁的加工商品，海關一線人員所了解的商品知識有限、測定加工工藝流程和確定原材料物化到成品中的過程和質量關系的方法和手段有限，僅靠海關憑經驗確定單耗的核銷標準也有失公正和公允。
    所以，行業協會和海關要密切合作，注意傾聽和采納行業工藝技術專家、海關保稅業務專家和加工企業的意見和建議，取長補短，優勢互補，制定出遵循普遍生產規律，符合加工企業生產實際，便于海關實際監管核銷的單耗標準。
十一、單耗標準制定有哪些程序?
    海關總署辦公廳、國家經貿委辦公廳印發的《加工貿易單耗標準制定聯絡小組辦事規則》第四章單耗標準的制定工作程序第六條規定了全國統一執行的單耗標準制定的程序：
    1、每年第四季度各行業協會和直屬海關向聯絡小組報送下一年度制定單耗標準計劃;
    2、聯絡小組辦公室在調研和討論的基礎上匯總并提出下一年度制定計劃和方案報聯絡小組審定后下達制定任務，并組織實施。
    3、單耗標準初稿完成后，按規定要求送審定委員會進行技術審定。
    4、經技術審定的單耗標準審定稿，行文送海關總署和國家經貿委會簽后對外頒布執行。
十二、為什么要規范單耗標準格式?
    制定并對外頒布的單耗標準要錄入維護到海關的單耗數據庫中。數據庫是根據海關單耗管理業務需求設定必要參數，參數多了，數據庫中沒有位置錄入維護，參數少了缺項，標準不完整無法使用。所以單耗標準必需按每一個參數項賦予的明確定義完整表述，按規定的標準格式填制才能使其具備數據橫向比較，縱向比對和提示、查詢的功能，否則就是一堆數字亂麻和垃圾。
十三、制定單耗標準必需具備哪些參數?
     一個單耗標準的制定和使用必需有下列參數的支持和描述:原材料的商品名稱、稅則編碼(商品編號)、單位、規格型號;成品的商品名稱、稅則編碼(商品編號)、單位、規格型號;單耗或(凈耗+工藝損耗)
十四、單耗標準的技術審查有哪些內容?
    單耗標準在批準發布前需進行綜合性、政策性的全面審查，審查的內容與要點是:
    1、宏觀審查
    審查標準的幅面是否符合規定，標準的名稱與內容是否相符，頁數是否齊全，附件是否齊全，有無簽字和公章。
    2、完整性審查
       標準內容是否完整。
    3、內容審查
       標準中各項內容是否正確，有無相互矛盾之處，指標水平定的是否合適
    4、格式審查
       封面、正文各欄的位置是否符合規定，章、條等的編號、移行等是否符合規定，公式、表格、標題的格式是否符合規定等。
    5、統一性審查
       名稱、計量單位及符號、引用標準的條文與原文等是否統一，與有關標準是否統一。
    6、數字審查
       審查數值是否正確、是否符合一定的規律，有關數值之間有無矛盾。
    7、圖形審查
       是否符合機械制圖標準。
    8、文字審查
      是否做到了層次分明，語言通順，文字簡練，限定準確，用語得當，用字正確，標點清楚。
十五、海關系統保稅專家參與單耗標準審定的職責是什么?
    1、保證海關系統和本直屬海關送審的單耗標準通過評審并適用于海關現場備案核銷和職能部門單耗數據的監控和數據庫的維護。
    2、提出適應海關監管需求的單耗標準制定的商品名單。
    3、提出有指導意義的某一大類商品單耗的核銷原則、指導意見或下廠核查核銷的技能和技巧。
    4、彌補行業專家對外商投資企業分布、進出口貨物數量、設備工藝使用狀況和料件成品品質等情況了解不足的缺陷。
    5、對行業專家參與制定的單耗標準送審稿提出海關使用的意見和建議。確保審定通過的單耗標準具有準確性適用性和針對性。
    6、加強與行業部門和專家的交流和溝通，形成各部門對單耗制定齊抓共管的氛圍。
    海關保稅專家主要審查該標準的適用性。歸類是否正確;計量單位是否統一并符合海關要求;規格、品種和型號是否詳實并具有參照性和針對性，單耗標準的設限幅度與海關現有核銷標準差距多大;單耗、凈耗和工藝損耗的定義是否準確、數值是否適當;邊角廢料、殘次品和副產品是否界定準確等。
十六、行業工藝技術專家參與單耗標準審定的職責是什么?
    1、確保本行業提交的單耗標準送審稿通過評審并適用于海關現場備案核銷和職能部門單耗數據的監控和數據庫的維護。
    2、提出行業系統急需的單耗標準制定的商品信息。
    3、準確掌握和量化加工某商品的工藝過程及相應產生的損耗大小。有針對性地提出某類商品工藝損耗規律、指導海關現場準確快捷核銷。
    4、科學嚴謹，以彌補海關系統對加工設備性能不清、工藝技術知識有限和料件成品品質表述不規范的缺陷。
    5、對單耗標準送審稿提出行業或企業的使用意見和建議。確保審定通過的單耗標準具有準確性適用性和針對性。
    6、加強與海關系統保稅專家和加工企業的交流和溝通，形成各部門對單耗制定利益共享、風險共擔的氛圍。
    行業專家主要是審查該標準的科學性。原材料和成品的規格、型號和品種表述是否規范;工藝技術是否科學合理;工藝損耗是否統一一致，客觀實際。基本概念是否表述準確、嚴謹;文字是否精練;圖形是否直觀等。
十七、秘書處的工作職責是什么?
    主要職責是:協助單耗標準制定工作聯絡小組辦公室對每年度各行業協會和海關送審的單耗標準初稿按規定要求進行初審，并參與審定委員會審定期間的材料準備工作和承擔部分技術性審查的工作。
十八、確定標準的幅度值是制定單標準的關鍵
    國家單耗標準一般設定最高上限值，防止加工企業高報單耗，逃避應征稅款，對應征出口關稅的商品設定最低下限值，防止加工企業低報加工損耗，串換國內料件出口，逃避應征的稅款。設限的幅度范圍和上下限數值是海關核銷的執法范圍的最大邊際數值。并不是加工企業實際生產單耗的反映。單耗標準的幅度越小，約束加工企業的作用越大，海關執法的隨意性越少。單耗標準過大，加工企業容易高報單耗，結余料件擅自內銷，也使海關執法的隨意性加大。所以，設限的幅度范圍和上下限數值與全國相關加工企業普遍生產的實際單耗的接近程度(之差)反映了國家單耗標準制定的質量和水平。是制定單耗標準的關鍵。
    其次，準確描述清楚原材料和產成品的規格、型號和品種及一切區別于其他物料的特征參數也是制定單耗標準的必備條件。
十九、哪些加工成品更適宜制定國家單耗標準?
    單耗標準可分兩類:一類是對某一種成品制定具體的單耗標準。其標準僅適用這種成品的單耗核定數值或幅度。另一類是通過對某一系列成品總體的研究，找出其共同屬性、本質和普遍規律，對各種具體成品的總和所構成的整體系列制定出具有指導原則的和提供一定技能技巧方法的單耗標準。
    對國家單耗標準來說，首先應關注加工貿易項下進口的關系國計民生的重點敏感商品和原材料;組織力量分批制定，下達執行，盡快取得保稅監管實效。
    其次，應選擇加工貿易項下進出口數量大或金額大的商品和原材料，組織專家制定，制定一小批管住一大片。取得數量優勢。
    最后，還要選擇制定那些工藝傳統、規律單一、相對規范、易于標準化的初級原料加工至半成品的單耗。先易后難，逐步推進。
二十、歐共體、日本和韓國海關是如何制定和管理單耗的?
    歐共體海關法對單耗有如下規定:海關當局應確定產率或者必要時規定確定產率的方法，產率應依據正在進行或者準備進行的加工項目的實際情況確定。
    情況需要時，特別是通常按明確規定的技術條件進行的加工項目中加工貨物的技術特性實質性相同并且所得返銷產品具有統一的質量，其產率應按委員會立法程序已規定的實際數據確定。
    日本海關對加工貿易單耗管理采用原材料消耗量申報制度。
    日本市場經濟發達，生產力水平高，加工生產行業標準化、規范化程度高，企業守法意識強。加工企業在進口原材料加工前，海關根據企業申報及企業加工能力和工藝流程等確定單耗標準。如加工過程中產生其他副產品，企業需向海關說明不同副產品的品名、數量等情
況。根據企業的申報，海關一般采用每月單耗的平均值來核定單耗標準，并允許企業在海關規定的標準誤差值3倍以內上下浮動。確定標準誤差值的計算公式為:

         n
∑( xi－x)
α=±             i=1
√ n－1
其中:      α=標準誤差值
           n=月份數
           xi=每月單耗
           x =月單耗平均值士α
標準單耗=月單耗平均值
    韓國對加工貿易單耗管理一直采用原材料消耗量證明制度。
海關不具體管理單耗核定工作，由政府的工業振興廳具體負責。工業振興廳對單耗管理很嚴格，也很規范。單耗標準以公告形式對外發布，經海關關長確認后直接發給單耗證明書，對未對外公告單耗標準的出口商品，經由工業振興廳指定的市長、道知事及工業實驗院院長通過調查核實后發給單耗證明書。加工企業憑此單耗證明書向海關申請核銷或辦理退稅手續。